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導讀
引用
Smith, S. (2015). Taxation: A Very Short Introduction. Oxford University Press. Very Short Introductions.
章節概要
這是一本小書：一篇引言和六章，約120頁，後附術語表、延伸閱讀和索引。作者是倫敦大學學院的經濟學教授，曾任財政研究所（Institute for Fiscal Studies）副所長，本書面向沒有經濟學基礎的讀者。出版社的介紹說明了本書的目的：稅收政策永遠是政治問題，但如果人們更清楚稅收的用途以及不同稅種如何運作，有關稅收的公共決策就會更好。
引言
兩頁的開篇，鋪陳背景。稅收為道路、法院、國防、福利以及許多國家的大部分醫療和教育提供資金；2012年，稅收佔美國國民收入的四分之一，在歐盟成員國平均接近五分之二。引言指出稅收如何影響個人（可支配收入減少、報稅的麻煩、對稽查的擔憂、為少繳稅而改變行為），以及稅收為何是左右兩派政治爭論的核心。
第1章：我們為什麼要有稅收？
第一章（第3–11頁）提出稅收究竟為了什麼這一基本問題。公開的摘要沒有顯示其具體內容；引言把這一問題放在為公共服務籌資的框架中。
第2章：稅收的結構
各國稅制差異很大，但幾乎都依賴同樣的幾大要素：個人所得稅、銷售稅和公司利潤稅。本章展示這些共同點之下在稅基、稅率以及法律和實務安排上的多樣性，並解釋過去五十年實際稅收大幅成長的原因：收入和支出的成長、稅率的提高，以及加值稅等新稅種的引入。
第3章：誰承擔稅收負擔？
討論稅收歸宿的一章，區分形式歸宿（誰在法律上負有納稅義務、稅從誰那裡徵收）和實際歸宿或經濟歸宿（最終由誰承擔負擔）。接著追問平均負擔有多大、在不同群體間如何分佈，尤其是如何隨家庭收入而變化，並解釋累進與累退兩種分佈模式的區別。
第4章：稅收與經濟
篇幅最長的一章（第48–74頁），論證稅收的代價不只是所繳納的稅款。本章指出三類成本：政府的行政成本、納稅人的遵從成本，以及稅收改變行為時產生的扭曲成本。隨後討論最優商品稅原理、對勞動市場的影響與稅收楔子、公平與效率的權衡，以及所得稅與福利給付之間的相互作用。
第5章：逃稅與執法
約二十頁的一章（第75–96頁），討論逃稅以及稅務機關如何執行稅制。Google Books 為本書列出的常用詞包括少報、納稅遵從和處罰，但沒有公開的章節摘要。
第6章：稅收政策中的問題
最後一章追問什麼是好的稅收政策，從亞當·斯密的四項原則（負擔公平、稅額確定、繳納便利和成本最小）以及中性原則出發。接著討論許多國家面臨的三個問題：稅制的徹底簡化、單一稅率（平頭）所得稅，以及對食品等基本商品免徵銷售稅。最後討論環境稅和稅收政策的未來。
核心概念
引言與第1–2章：目的與結構
- 稅基：一種稅的課徵對象，即便是同類稅種，各國之間也差異很大。
- 主要稅種：個人所得稅、加值稅等銷售稅，以及公司利潤稅。
第3–4章：歸宿與經濟成本
- 形式歸宿與實際歸宿：在法律上負有納稅義務的人與最終承擔稅負的人之間的區別。
- 累進稅與累退稅：稅負佔收入的比例隨收入上升或下降。
- 遵從成本與行政成本：運行稅制和應對稅制所產生的成本。
- 扭曲成本（超額負擔）：稅收改變個人和企業行為時產生的經濟成本。
- 稅收楔子：對勞動徵稅造成的僱主支付額與勞動者實得額之間的差距。
第5–6章：執法與政策
- 逃稅與執法：非法不繳稅以及稅務機關對此採取的手段。
- 亞當·斯密的原則：公平、確定、便利和低成本，作為良好稅收的原則。
- 中性：稅收不應偏袒某些活動而歧視其他活動的原則。
- 單一稅：單一稅率的所得稅，是書中考察的改革方案之一。
評析
優點
- 出自稅收政策經濟學家之手。 出版社的作者簡介記載了史密斯在財政研究所的經歷，以及他擔任英國財政部、國際貨幣基金組織和經濟合作暨發展組織顧問的工作；本書的章節安排也體現出不只關注理論、也關注稅制實際運作的興趣。
- 用淺白語言講核心思想。 公共財政的核心經濟學思想（稅收歸宿、超額負擔、最優商品稅、稅收楔子）在一本寫給沒有經濟學基礎讀者的書中呈現，是進入公共經濟學課程的有用橋梁。
- 兼顧實務與理論。 行政、遵從和執法得到了充分的篇幅：第4章把它們算作稅收的成本，第5章專門討論逃稅與執法。
- 以政策為落腳點。 第6章把原則應用於現實爭論（簡化、單一稅、食品免稅、環境稅），展示前面的分析如何關係到政府面臨的抉擇。
局限
- 非常簡短。 約120頁，每個主題只有幾頁；它不是附有練習的課程教材，稅收歸宿和超額負擔背後的形式化分析留給了教科書。
- 2010年代初的資料。 引言中引用的數字是2012年的，出版以來許多國家的稅收政策已有變化。
- 看不到國際稅收的內容。 從公開的章節摘要看，書中沒有涉及跨國公司的稅收或國際稅收競爭，而這些如今是稅收爭論的核心；學生需要另找讀物。
在課程中的定位
本書是進入本課程公共財政部分的簡短入口。喬納森·格魯伯的 Public Finance and Public Policy 是完整的大學部教科書，把理論與實證結合起來，討論政府為何干預、社會保險如何設計、稅收如何影響行為和收入分配；史密斯的第3章和第4章可以作為格魯伯稅收各章的淺顯預習。托馬斯·皮凱蒂的 The Economics of Inequality 是分配方面自然的搭配讀物，集中討論勞動與資本之間的收入分配以及再分配能達成什麼。
在勞動經濟學方面，埃倫伯格、史密斯和哈洛克的 Modern Labor Economics 把稅收作為其政策應用之一；史密斯關於稅收楔子以及所得稅與福利給付相互作用的討論與之直接相關。卡於克、卡爾西約和齊爾貝爾貝格的 Labor Economics 是研究所教材，應在很久以後再讀。
如何使用本書
本書不要求經濟學基礎，書後的術語表對專業術語作了定義。
- 儘早通讀。 可以在公共經濟學課程開始前或最初幾週內分幾次讀完。
- 核心章節： 第3章（稅收歸宿）和第4章（經濟成本、最優商品稅、稅收楔子）承載了教科書將要形式化的經濟學思想；建議讀兩遍。
- 背景章節： 引言和第1–2章提供稅制的事實和術語；討論逃稅與執法的第5章補充了稅收的實務層面。
- 政策章節： 用第6章準備論文和研討；針對其中三個問題，分別寫下雙方在效率和公平上的論據。
- 後續學習： 讀完第3–4章後，在格魯伯等教科書中練習稅收歸宿和無謂損失的圖形分析；利用延伸閱讀書目深入學習，並用政府或經濟合作暨發展組織的最新資料核對當前數字。