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导读
引用
Smith, S. (2015). Taxation: A Very Short Introduction. Oxford University Press. Very Short Introductions.
章节概要
这是一本小书：一篇引言和六章，约120页，后附术语表、延伸阅读和索引。作者是伦敦大学学院的经济学教授，曾任财政研究所（Institute for Fiscal Studies）副所长，本书面向没有经济学基础的读者。出版社的介绍说明了本书的目的：税收政策永远是政治问题，但如果人们更清楚税收的用途以及不同税种如何运作，有关税收的公共决策就会更好。
引言
两页的开篇，铺陈背景。税收为道路、法院、国防、福利以及许多国家的大部分医疗和教育提供资金；2012年，税收占美国国民收入的四分之一，在欧盟成员国平均接近五分之二。引言指出税收如何影响个人（可支配收入减少、报税的麻烦、对稽查的担忧、为少缴税而改变行为），以及税收为何是左右两派政治争论的核心。
第1章：我们为什么要有税收？
第一章（第3–11页）提出税收究竟为了什么这一基本问题。公开的摘要没有显示其具体内容；引言把这一问题放在为公共服务筹资的框架中。
第2章：税收的结构
各国税制差异很大，但几乎都依赖同样的几大要素：个人所得税、销售税和公司利润税。本章展示这些共同点之下在税基、税率以及法律和实务安排上的多样性，并解释过去五十年实际税收大幅增长的原因：收入和支出的增长、税率的提高，以及增值税等新税种的引入。
第3章：谁承担税收负担？
讨论税收归宿的一章，区分形式归宿（谁在法律上负有纳税义务、税从谁那里征收）和实际归宿或经济归宿（最终由谁承担负担）。接着追问平均负担有多大、在不同群体间如何分布，尤其是如何随家庭收入而变化，并解释累进与累退两种分布模式的区别。
第4章：税收与经济
篇幅最长的一章（第48–74页），论证税收的代价不只是所缴纳的税款。本章指出三类成本：政府的行政成本、纳税人的遵从成本，以及税收改变行为时产生的扭曲成本。随后讨论最优商品税原理、对劳动力市场的影响与税收楔子、公平与效率的权衡，以及所得税与福利给付之间的相互作用。
第5章：逃税与执法
约二十页的一章（第75–96页），讨论逃税以及税务机关如何执行税制。Google Books 为本书列出的常用词包括少报、纳税遵从和处罚，但没有公开的章节摘要。
第6章：税收政策中的问题
最后一章追问什么是好的税收政策，从亚当·斯密的四项原则（负担公平、税额确定、缴纳便利和成本最小）以及中性原则出发。接着讨论许多国家面临的三个问题：税制的彻底简化、单一税率（平头）所得税，以及对食品等基本商品免征销售税。最后讨论环境税和税收政策的未来。
核心概念
引言与第1–2章：目的与结构
- 税基：一种税的课征对象，即便是同类税种，各国之间也差异很大。
- 主要税种：个人所得税、增值税等销售税，以及公司利润税。
第3–4章：归宿与经济成本
- 形式归宿与实际归宿：在法律上负有纳税义务的人与最终承担税负的人之间的区别。
- 累进税与累退税：税负占收入的比例随收入上升或下降。
- 遵从成本与行政成本：运行税制和应对税制所产生的成本。
- 扭曲成本（超额负担）：税收改变个人和企业行为时产生的经济成本。
- 税收楔子：对劳动征税造成的雇主支付额与劳动者实得额之间的差距。
第5–6章：执法与政策
- 逃税与执法：非法不缴税以及税务机关对此采取的手段。
- 亚当·斯密的原则：公平、确定、便利和低成本，作为良好税收的原则。
- 中性：税收不应偏袒某些活动而歧视其他活动的原则。
- 单一税：单一税率的所得税，是书中考察的改革方案之一。
评析
优点
- 出自税收政策经济学家之手。 出版社的作者简介记载了史密斯在财政研究所的经历，以及他担任英国财政部、国际货币基金组织和经合组织顾问的工作；本书的章节安排也体现出不只关注理论、也关注税制实际运作的兴趣。
- 用浅白语言讲核心思想。 公共财政的核心经济学思想（税收归宿、超额负担、最优商品税、税收楔子）在一本写给没有经济学基础读者的书中呈现，是进入公共经济学课程的有用桥梁。
- 兼顾实务与理论。 行政、遵从和执法得到了充分的篇幅：第4章把它们算作税收的成本，第5章专门讨论逃税与执法。
- 以政策为落脚点。 第6章把原则应用于现实争论（简化、单一税、食品免税、环境税），展示前面的分析如何关系到政府面临的抉择。
局限
- 非常简短。 约120页，每个主题只有几页；它不是附有练习的课程教材，税收归宿和超额负担背后的形式化分析留给了教科书。
- 2010年代初的数据。 引言中引用的数字是2012年的，出版以来许多国家的税收政策已有变化。
- 看不到国际税收的内容。 从公开的章节摘要看，书中没有涉及跨国公司的税收或国际税收竞争，而这些如今是税收争论的核心；学生需要另找读物。
在课程中的定位
本书是进入本课程公共财政部分的简短入口。乔纳森·格鲁伯的 Public Finance and Public Policy 是完整的本科教科书，把理论与实证结合起来，讨论政府为何干预、社会保险如何设计、税收如何影响行为和收入分配；史密斯的第3章和第4章可以作为格鲁伯税收各章的浅显预习。托马斯·皮凯蒂的 The Economics of Inequality 是分配方面自然的搭配读物，集中讨论劳动与资本之间的收入分配以及再分配能达成什么。
在劳动经济学方面，埃伦伯格、史密斯和哈洛克的 Modern Labor Economics 把税收作为其政策应用之一；史密斯关于税收楔子以及所得税与福利给付相互作用的讨论与之直接相关。卡于克、卡尔西约和齐尔贝尔贝格的 Labor Economics 是研究生教材，应在很久以后再读。
如何使用本书
本书不要求经济学基础，书后的术语表对专业术语作了定义。
- 尽早通读。 可以在公共经济学课程开始前或最初几周内分几次读完。
- 核心章节： 第3章（税收归宿）和第4章（经济成本、最优商品税、税收楔子）承载了教科书将要形式化的经济学思想；建议读两遍。
- 背景章节： 引言和第1–2章提供税制的事实和术语；讨论逃税与执法的第5章补充了税收的实务层面。
- 政策章节： 用第6章准备论文和研讨；针对其中三个问题，分别写下双方在效率和公平上的论据。
- 后续学习： 读完第3–4章后，在格鲁伯等教科书中练习税收归宿和无谓损失的图形分析；利用延伸阅读书目深入学习，并用政府或经合组织的最新数据核对当前数字。