Management and Cost Accounting（管理會計與成本會計）

引用

Drury, C., & Tayles, M. (2023). Management and Cost Accounting (12th ed.). Cengage Learning.

章節概要

全書共26章，分為六個部分，約900頁。Cengage 稱本書把理論與實務結合在一起，涵蓋學生從事管理會計工作和準備職業資格考試所需的內容。各部分的順序是：從成本概念出發，經過成本歸集和決策資訊，到計畫與控制、策略與數位化主題，最後以一個定量方法的附篇收尾。

第一部分，第1–2章：管理會計導論；成本術語與概念導論

管理會計的角色，隨後是後面各章都要用到的成本詞彙。

第二部分，第3–6章：成本分配；分步成本法；聯產品與副產品成本計算；不同成本歸集制度對收益的影響

為存貨計價和利潤衡量而進行的成本歸集。本部分最後一章比較不同的成本歸集制度如何影響所報告的收益。

第三部分，第7–13章：本量利分析；決策中相關成本與收入的衡量；定價決策與獲利能力分析；作業成本法；風險與不確定條件下的決策；資本投資決策：評價方法；資本投資決策：資本限額、稅收、通貨膨脹和風險的影響

決策資訊部分，也是篇幅最大的一部分。內容包括短期決策與定價、作業成本法、風險與不確定條件下的決策，以及兩章投資評價：第二章把方法擴充套件到資本限額、稅收、通貨膨脹和風險。

第四部分，第14–19章：管理控制系統；預算編製過程；標準成本法與差異分析（一）；標準成本法與差異分析（二）：進一步的問題；分部財務績效；分權公司的轉移定價

計畫、控制與績效衡量所需的資訊：控制系統、預算編製、分兩章講的標準成本法與差異分析，以及各分部的財務績效，包括轉移定價。

第五部分，第20–24章：策略績效管理；策略成本管理與價值創造；管理會計：當前技術與資料分析；永續發展與環境管理會計；回顧與未來的挑戰

策略績效與成本管理、數位化、永續發展以及這門學科的未來。Cengage 指出，資料分析和環境管理會計是本版新增的章節，同時擴充了策略績效與成本管理、價值創造和品質管理方面的內容。

第六部分，第25–26章：成本估計與成本習性；存貨計畫與控制的定量模型

關於定量方法在管理會計中應用的附篇。

核心概念

第一至二部分：成本術語與成本歸集

• 成本分配：把成本分配到成本物件。
• 分步成本法，聯產品與副產品成本計算：連續生產和多種產出的成本計算。
• 不同的成本歸集制度：制度的選擇如何影響所報告的收益。

第三部分：決策資訊

• 相關成本與收入：應當影響某項具體決策的項目。
• 作業成本法：透過作業歸整合本，單獨設章講解。
• 風險與不確定條件下的決策：結果不確定時的決策方法。
• 資本投資評價：評價方法，以及資本限額、稅收、通貨膨脹和風險。

第四至六部分：控制、策略與定量方法

• 標準成本法與差異分析：標準與差異，分兩章講解。
• 轉移定價：分權公司各分部之間的定價。
• 策略績效管理：與策略掛鉤的績效衡量。
• 環境管理會計：關於永續發展的新增章節。
• 成本估計與成本習性：定量附篇。

評析

優點

• 按用途組織。 各部分按資訊的用途命名：存貨計價與利潤衡量、決策、計畫與控制、策略績效。讀者只要問一句「這些資訊拿來做什麼」，就能找到相應的技術。
• 決策與投資主題講得深。 風險與不確定條件下的決策單獨成章，資本投資有兩章；相比之下，Horngren 的目錄裡只有一章資本預算。
• 面向考試。 Cengage 說每章都有一道「Employability Skills」題和來自會計考試機構的複習題，作者簡介還說 Drury 的教材被主要的職業會計團體廣泛推薦用於考試。
• 更新了數位化和永續發展主題。 第12版新增了資料分析和環境管理會計兩章。
• 長期延續。 本書首版出版於1985年；Colin Drury 於2019年去世，Mike Tayles 繼續修訂。

局限

• 篇幅。 896頁的篇幅超過一門課的容量，讀者必須選擇章節。
• 定量工具放在最後。 成本估計和成本習性放在末尾的附篇，與本量利分析相隔十八章，需要提前用到它們的讀者必須往後翻。
• 考試導向。 複習題來自會計考試機構，全書是以職業資格考試大綱為背景寫的，沒有職業資格目標的學位課程讀者可能覺得超出所需。
• 成本歸集先於決策。 第二部分排在決策各章之前。從決策講起的課程會用不同的順序使用各部分。

在課程中的定位

在這門管理會計課程中，Drury 和 Tayles 的書是一本全面的進階教材。它之前有兩本較平易的讀物：OpenStax 的 Principles of Accounting, Volume 2: Managerial Accounting 是從成本概念講到預算和資本投資的免費入門教材；Seal 和 Rohde 的 Management Accounting 是 Garrison 和 Noreen 教材的英國與歐洲改編本。

Datar 和 Rajan 的 Horngren's Cost Accounting 是同一層次上的主要替代選擇。它偏美國視角，圍繞「不同目的使用不同成本」展開，共24章；而 Drury 和 Tayles 為風險下的決策和資本投資分別設章，並配有面向考試的複習題。Merchant 和 Van der Stede 的 Management Control Systems 是一本研究所教材，對第四部分的控制、分部績效和轉移定價等主題講得更深。Atrill 和 McLaney 的 Management Accounting for Decision Makers 是另一個可選的教材。

如何使用本書

本書適合會計、金融和商管專業高年級大學生、準備職業資格考試的學生，以及需要一部詳盡參考書的碩士生。學過一門會計入門課是自然的準備。

一個實用的閱讀計畫：

• 核心： 第一和第三部分（成本術語、本量利分析、相關成本、定價和投資）；如果是控制類課程，再讀第四部分（預算、標準成本、分部績效）。
• 第二部分： 課程講產品成本計算和存貨計價時再讀；如果課程從決策講起，可以放在第三部分之後。
• 第五部分： 按興趣選章；第22章和第23章是資料分析和永續發展的新增內容。
• 第六部分： 作為參考；需要成本習性時再讀第25章。

手工做一遍例題，然後做複習題；考試機構出的題可以讓你瞭解職業考試的水準。出版社還提供帶有學習筆記的配套網站，以及 MindTap 平台。