Management and Cost Accounting（管理会计与成本会计）

引用

Drury, C., & Tayles, M. (2023). Management and Cost Accounting (12th ed.). Cengage Learning.

章节概要

全书共26章，分为六个部分，约900页。Cengage 称本书把理论与实践结合在一起，涵盖学生从事管理会计工作和准备职业资格考试所需的内容。各部分的顺序是：从成本概念出发，经过成本归集和决策信息，到计划与控制、战略与数字化主题，最后以一个定量方法的附篇收尾。

第一部分，第1–2章：管理会计导论；成本术语与概念导论

管理会计的角色，随后是后面各章都要用到的成本词汇。

第二部分，第3–6章：成本分配；分步成本法；联产品与副产品成本计算；不同成本归集制度对收益的影响

为存货计价和利润衡量而进行的成本归集。本部分最后一章比较不同的成本归集制度如何影响所报告的收益。

第三部分，第7–13章：本量利分析；决策中相关成本与收入的衡量；定价决策与盈利能力分析；作业成本法；风险与不确定条件下的决策；资本投资决策：评价方法；资本投资决策：资本限额、税收、通货膨胀和风险的影响

决策信息部分，也是篇幅最大的一部分。内容包括短期决策与定价、作业成本法、风险与不确定条件下的决策，以及两章投资评价：第二章把方法扩展到资本限额、税收、通货膨胀和风险。

第四部分，第14–19章：管理控制系统；预算编制过程；标准成本法与差异分析（一）；标准成本法与差异分析（二）：进一步的问题；分部财务业绩；分权公司的转移定价

计划、控制与业绩衡量所需的信息：控制系统、预算编制、分两章讲的标准成本法与差异分析，以及各分部的财务业绩，包括转移定价。

第五部分，第20–24章：战略业绩管理；战略成本管理与价值创造；管理会计：当前技术与数据分析；可持续发展与环境管理会计；回顾与未来的挑战

战略业绩与成本管理、数字化、可持续发展以及这门学科的未来。Cengage 指出，数据分析和环境管理会计是本版新增的章节，同时扩充了战略业绩与成本管理、价值创造和质量管理方面的内容。

第六部分，第25–26章：成本估计与成本习性；存货计划与控制的定量模型

关于定量方法在管理会计中应用的附篇。

核心概念

第一至二部分：成本术语与成本归集

• 成本分配：把成本分配到成本对象。
• 分步成本法，联产品与副产品成本计算：连续生产和多种产出的成本计算。
• 不同的成本归集制度：制度的选择如何影响所报告的收益。

第三部分：决策信息

• 相关成本与收入：应当影响某项具体决策的项目。
• 作业成本法：通过作业归集成本，单独设章讲解。
• 风险与不确定条件下的决策：结果不确定时的决策方法。
• 资本投资评价：评价方法，以及资本限额、税收、通货膨胀和风险。

第四至六部分：控制、战略与定量方法

• 标准成本法与差异分析：标准与差异，分两章讲解。
• 转移定价：分权公司各分部之间的定价。
• 战略业绩管理：与战略挂钩的业绩衡量。
• 环境管理会计：关于可持续发展的新增章节。
• 成本估计与成本习性：定量附篇。

评析

优点

• 按用途组织。 各部分按信息的用途命名：存货计价与利润衡量、决策、计划与控制、战略业绩。读者只要问一句“这些信息拿来做什么”，就能找到相应的技术。
• 决策与投资主题讲得深。 风险与不确定条件下的决策单独成章，资本投资有两章；相比之下，Horngren 的目录里只有一章资本预算。
• 面向考试。 Cengage 说每章都有一道“Employability Skills”题和来自会计考试机构的复习题，作者简介还说 Drury 的教材被主要的职业会计团体广泛推荐用于考试。
• 更新了数字化和可持续发展主题。 第12版新增了数据分析和环境管理会计两章。
• 长期延续。 本书首版出版于1985年；Colin Drury 于2019年去世，Mike Tayles 继续修订。

局限

• 篇幅。 896页的篇幅超过一门课的容量，读者必须选择章节。
• 定量工具放在最后。 成本估计和成本习性放在末尾的附篇，与本量利分析相隔十八章，需要提前用到它们的读者必须往后翻。
• 考试导向。 复习题来自会计考试机构，全书是以职业资格考试大纲为背景写的，没有职业资格目标的学位课程读者可能觉得超出所需。
• 成本归集先于决策。 第二部分排在决策各章之前。从决策讲起的课程会用不同的顺序使用各部分。

在课程中的定位

在这门管理会计课程中，Drury 和 Tayles 的书是一本全面的进阶教材。它之前有两本较平易的读物：OpenStax 的 Principles of Accounting, Volume 2: Managerial Accounting 是从成本概念讲到预算和资本投资的免费入门教材；Seal 和 Rohde 的 Management Accounting 是 Garrison 和 Noreen 教材的英国与欧洲改编本。

Datar 和 Rajan 的 Horngren's Cost Accounting 是同一层次上的主要替代选择。它偏美国视角，围绕“不同目的使用不同成本”展开，共24章；而 Drury 和 Tayles 为风险下的决策和资本投资分别设章，并配有面向考试的复习题。Merchant 和 Van der Stede 的 Management Control Systems 是一本研究生教材，对第四部分的控制、分部业绩和转移定价等主题讲得更深。Atrill 和 McLaney 的 Management Accounting for Decision Makers 是另一个可选的教材。

如何使用本书

本书适合会计、金融和商科专业高年级本科生、准备职业资格考试的学生，以及需要一部详尽参考书的硕士生。学过一门会计入门课是自然的准备。

一个实用的阅读计划：

• 核心： 第一和第三部分（成本术语、本量利分析、相关成本、定价和投资）；如果是控制类课程，再读第四部分（预算、标准成本、分部业绩）。
• 第二部分： 课程讲产品成本计算和存货计价时再读；如果课程从决策讲起，可以放在第三部分之后。
• 第五部分： 按兴趣选章；第22章和第23章是数据分析和可持续发展的新增内容。
• 第六部分： 作为参考；需要成本习性时再读第25章。

手工做一遍例题，然后做复习题；考试机构出的题可以让你了解职业考试的水准。出版社还提供带有学习笔记的配套网站，以及 MindTap 平台。