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導讀
引用
Datar, S. M., & Rajan, M. V. (2025). Horngren's Cost Accounting (18th ed.). Pearson.
章節概要
目錄顯示全書共二十四章，約1,000頁。Pearson 稱本書以「不同目的使用不同成本」為主線，把成本會計看作服務於企業策略的工具，而不是一套操作程序。全書的順序是：從成本術語和本量利分析出發，經過成本計算系統、預算與差異，再到決策與策略、成本分配，最後是控制與績效衡量。
第1–3章：管理者與管理會計；成本術語與成本目的導論；本量利分析
開篇幾章把管理會計放在管理者的工作中，說明成本的術語及其用途，並引入本量利分析。
第4–5章：分批成本法；作業成本法與作業管理
兩章講成本如何歸集到產品和批次，從分批成本法過渡到作業成本法及其在管理中的運用。
第6–8章：總預算與責任會計；彈性預算、直接成本差異與管理控制；彈性預算、間接成本差異與管理控制
計畫與控制部分：先是總預算和責任會計，然後是彈性預算及差異，分為直接成本差異和間接費用差異兩章。
第9–11章：存貨成本計算與產能分析；成本習性的確定；資料分析思維與預測
先講存貨成本計算和產能，再講成本習性。Pearson 說本版修訂了第11章，闡明了運用大數據和現代分析技術管理收入與成本的方法。
第12–14章：決策與相關資訊；策略、平衡計分卡與策略獲利分析；定價決策與成本管理
決策所需的相關資訊、從策略到平衡計分卡的聯繫，以及定價與成本管理。
第15–17章：成本分配、客戶獲利分析與銷售差異分析；輔助部門成本、共同成本與收入的分配；成本分配：聯產品與副產品
關於分配的一組章節：分配到客戶、從輔助部門分配，以及在聯產品和副產品之間分配。
第18–19章：分步成本法；損耗、返工與廢料
先講分步成本法，再講損耗、返工和廢料的成本。
第20–22章：平衡計分卡：品質與時間；存貨管理、準時生產與簡化成本計算方法；資本預算與成本分析
品質與時間方面的績效、存貨管理與準時生產，以及資本預算。
第23–24章：管理控制系統、轉移定價與跨國經營考慮；績效衡量、薪酬與跨國經營考慮
最後兩章講控制系統、轉移定價、績效衡量與薪酬，並都涉及跨國經營方面的考慮。Pearson 說第23章新增了一個以製藥公司為例的貫穿案例，用來說明科技公司為何常把智慧財產權放在海外。
核心概念
第1–8章：成本術語、成本計算系統、預算與差異
- 不同目的使用不同成本：出版社給出的主線，即成本的衡量方式應與決策相匹配。
- 本量利分析：成本和利潤如何隨業務量變化。
- 作業成本法與作業管理：透過作業歸整合本，並把這些資訊用於管理。
- 彈性預算與差異：把結果與按實際活動量調整後的預算相比較，並分別分析直接成本和間接費用。
第9–17章：產能、決策、策略與分配
- 成本習性：成本如何隨活動量變化。
- 相關資訊：對某項具體決策有影響的資訊。
- 平衡計分卡：與策略掛鉤的一套績效指標，另有一章專講品質與時間。
- 聯產品與副產品：同時產出的各種產品之間共同成本的分配。
第18–24章：分步成本法、資本預算與控制
- 分步成本法；損耗、返工與廢料：連續生產的成本計算，以及次品的成本。
- 資本預算：對長期投資的分析。
- 轉移定價：同一組織內部各單位之間的定價。
- 薪酬：績效指標與薪酬之間的聯繫。
評析
優點
- 一條統領全書的思路。 「不同目的使用不同成本」這一主線，為很長的章節序列提供了共同的問題：哪種成本衡量方式適合哪種決策。
- 全書貫穿教學設計。 Pearson 列出了章首案例（新版增加了宜家的成本策略）、「Concepts in Action」專欄、每個概念或計算之後的「Try It!」練習，以及章末習題。
- 緊跟當前話題。 新版加入了生成式人工智慧、疫情的影響、碳排放法規等永續發展內容，以及商品流通和服務企業的例子，例如為一家家具零售商編製預算、衡量一家連鎖酒店的績效。
- 模組化、靈活。 Pearson 說各模組可以按課程需要調整，這對不打算從頭讀到尾的教師和讀者很有用。
局限
- 一個學期讀不完。 二十四章、約1,000頁，超出一門課的容量，讀者必須取捨。
- 部分成本計算主題靠後。 分步成本法以及損耗、返工與廢料放在第18–19章，排在預算、決策和策略之後。如果課程先講產品成本計算，就需要調整順序。
- 不是第一本會計書。 Pearson 將本書定位於大學部和 MBA 的成本會計或管理會計課程，因此最好先學過一門入門會計課。
- 練習材料偏美國。 Pearson 的 MyLab 功能包括 CPA 考試題型的 Becker 題目，主要與美國的資格相關，書中的例子也提到美國和全球經濟。
在課程中的定位
在這門管理會計課程中，Horngren 處於中間位置。它之下是兩本入門讀物：OpenStax 的 Principles of Accounting, Volume 2: Managerial Accounting 是一本免費教材，從成本概念講到預算、差異分析和資本投資；Seal 和 Rohde 的 Management Accounting 則是 Garrison 和 Noreen 教材的英國與歐洲改編本，面向初次接觸該學科的學生。
在同一層次上，Drury 和 Tayles 的 Management and Cost Accounting 是一本涵蓋整個領域的英國教材，寫作時考慮了職業資格考試；需要與策略聯繫更緊、偏美國視角的框架的讀者，可以選 Horngren。Atrill 和 McLaney 的 Management Accounting for Decision Makers 是另一個選擇，其章節涉及相關成本、本量利分析和完全成本法。Merchant 和 Van der Stede 的 Management Control Systems 是一本研究所教材，以結果控制、行動控制、人員控制和文化控制為框架，與 Horngren 的最後兩章內容重疊，但講得深入得多。
如何使用本書
本書適合修讀成本會計或管理會計課程的大學生和 MBA 學生，也適合需要成本計算、預算和績效衡量參考書的從業者。建議在學完財務會計和管理會計入門課之後再讀。
一個實用的閱讀計畫：
- 核心： 第1–3章、第4–5章、第6–8章、第12–14章和第22章，涵蓋成本術語、成本計算系統、預算與差異、決策、定價和投資。
- 與核心配合閱讀： 第10章（成本習性）適合與第3章一起讀；第11章（資料分析）值得再讀一遍。
- 有選擇地讀： 第15–21章是專門的分配、分步成本法和存貨主題，按課程需要挑選。
- 控制類課程： 第23–24章，最好同時配一本專門的管理控制教材。
閱讀時做「Try It!」練習，並在試算表中重建預算和差異分析，使公式與各章提出的定價、產品組合和控制問題聯繫起來。