Management Accounting（管理會計）

引用

Rohde, C., Seal, W., Mustard, K., Garrison, R. H., & Noreen, E. (2024). Management Accounting (7th ed.). McGraw Hill.

章節概要

本書是加里森與諾琳 Managerial Accounting 的歐洲版，由卡斯滕·羅德（哥本哈根商學院）、威爾·西爾（曾任職於拉夫堡大學）和卡倫·馬斯塔德（北安普頓大學）為英國和歐洲的課程改編。第七版於2024年10月出版（版權年份為2025年），分四個部分共十九章，約870頁。麥格羅希爾介紹說，本書涵蓋成本會計與管理會計、決策資訊、預算與報告的規劃和控制，以及戰略背景下的業績管理，適用於從入門到高級的學生。書中反覆出現的欄目包括：以知名企業為例的「Focus on Practice」專欄、設定在真實商業情境中的「Management Accounting in Action」對話、章節之間的交叉引用，以及複習題。本版新增的內容有：基於 CGMA 能力框架的「Focus on Employability」專欄；關於可持續發展與企業社會責任、大資料與資料分析、COVID-19疫情後的風險管理以及圖表技能的新增或更新章節；按難度分級的章末習題；以及擴充的 Excel 練習。

第一部分：管理會計與成本會計導論：成本術語、系統設計與成本性態

第1–5章：管理會計與商業環境；成本術語、概念與分類導論；成本性態：分析與運用；分批成本制與輔助部門成本；分步成本制

第一部分把管理會計放在商業環境中加以定位，梳理成本分類的術語，並說明成本如何隨業務量變化。隨後講解兩種基本的產品成本計算制度：分批成本制（包括輔助部門成本的分配）和分步成本制。

第二部分：決策資訊

第6–10章：成本—數量—利潤（CVP）關係；變動成本法與全部成本法下的利潤報告；分部業績計量與報告；作業基礎成本制；決策相關成本

第二部分把成本性態用於分析：成本—數量—利潤（CVP）關係、利潤報告中變動成本法與全部成本法的比較、分部報告與業績計量、作為另一種間接費用分配方法的作業基礎成本制，以及短期決策的相關成本。

第三部分：規劃與控制

第11–15章：利潤規劃與預算的作用；標準成本與差異分析；彈性預算與業績報告；資本投資決策；定價與公司內部轉移

討論控制循環：預算編制與利潤規劃、標準成本與差異分析，以及用於業績報告的彈性預算。本部分最後討論長期的資本投資決策，以及包括同一公司內部各部門之間轉移定價在內的定價問題。

第四部分：戰略背景下的價值指標與業績管理

第16–19章：戰略管理會計與平衡計分卡；管理控制、風險與公司治理；業務流程管理：走向精益運營；成本管理的戰略視角

最後一部分把視野從技術擴展到戰略和組織：平衡計分卡與戰略管理會計、與風險和公司治理相關的管理控制、業務流程管理與精益運營，以及成本管理的戰略方法。這些章節反映了歐洲版作者在管理控制、治理和業績指標方面的研究興趣。

核心概念

第一部分：成本與成本計算制度

• 成本分類：按性態、可追溯性和用途對成本分組，以便為每項任務使用恰當的成本。
• 成本性態：成本如何隨業務量變化，是之後大多數分析的基礎。
• 分批成本制與分步成本制：把成本分配給產品和服務的兩種主要制度。

第二部分：決策

• 成本—數量—利潤（CVP）分析：業務量、價格和成本的變化如何影響利潤。
• 變動成本法與全部成本法：在利潤報告中處理固定制造費用的兩種方式。
• 作業基礎成本制：通過引起間接費用的作業來分配這些費用。
• 相關成本：在不同備選方案之間存在差異的成本和收入。

第三部分：規劃與控制

• 預算與彈性預算：以貨幣表示的計劃，以及按實際業務量調整的預算。
• 差異分析：把實際結果與標準成本相比較以找出原因。
• 資本投資評價：評估長期投資。
• 轉移定價：同一公司各單位之間收取的價格。

第四部分：戰略與控制

• 平衡計分卡：一套與戰略掛鉤的財務和非財務指標。
• 管理控制與治理：組織如何使行為與目標一致並管理風險。
• 精益運營：管理業務流程以消除浪費。

評析

優點

• 以美國教材為基礎，針對歐洲改編。 本書以加里森與諾琳的美國教材為基礎，出版社稱它在理論與實務之間取得平衡，並專門為英國和歐洲的課程作了調整。
• 一本書涵蓋全部內容。 十九章從成本術語一直講到戰略業績管理，一本書既可用於入門課程，也可用於之後的中級課程。
• 實務與職業。 Focus on Practice 專欄、Management Accounting in Action 對話以及新增的 Focus on Employability 專欄，把各種技術與真實企業和會計職位聯繫起來。分級的練習、習題和案例，加上 Excel 練習和 Connect 平臺，提供了豐富的練習選擇。
• 戰略與治理章節。 第四部分延伸到管理控制、風險、公司治理和精益運營，新版還加入了可持續發展、企業社會責任和資料分析。

局限

• 篇幅。 全書約870頁，遠超一門課程所能使用的分量；出版社稱本書面向從入門到高級的讀者，這意味著初學者需要被引導到核心章節。
• 改編而非原創。 結構沿襲美國原著；想要完全英國式、並涵蓋職業考試內容的成本會計教材的學生，可能更喜歡德魯裡與泰爾斯的書。
• 線上資源依賴 Connect。 部分練習材料和自適應閱讀通過麥格羅希爾的 Connect 平臺提供，取決於所在院校是否開通。
• 未見公開書評。 以上評價依據的是出版社的介紹和目錄。

在課程中的定位

OpenStax 的 Principles of Accounting, Volume 2: Managerial Accounting 是本課程中的另一本入門書：免費、開放許可，涵蓋成本概念、產品成本計算、預算、差異和資本投資，可作為本書第一至三部分的免費輔助讀物。德魯裡與泰爾斯的 Management and Cost Accounting 是一本覆蓋成本會計與管理會計全部內容的英國教材，兼顧學位課程和職業考試，是會計專業學生自然的下一步或替代選擇。達塔爾與拉詹的 Horngren's Cost Accounting 則更深入地把成本會計作為決策和戰略的工具來討論。

阿特里爾等人的 Management Accounting for Decision Makers 著重於分析、規劃和戰略決策。對於本書第四部分，默錢特與範德斯泰德的 Management Control Systems 在研究生層次上討論控制、業績指標和激勵，是第16–17章自然的後續讀物。

如何使用本書

本書適合修讀第一門或第二門管理會計課程的會計或商科大學部學生。不需要管理會計基礎，但熟悉基本的財務報表會有幫助。

實用安排：

• 第一門課： 第一部分（第1–5章），然後是第6、7、10章和第11–13章。這樣可以掌握成本術語與成本性態、產品成本計算、成本—數量—利潤（CVP）分析、相關成本、預算和差異分析。
• 第二門課： 第8、9、14、15章（分部、作業基礎成本制、資本投資、定價與轉移），然後是第四部分。
• 練習： 每章先做複習題，再按難度順序做練習；Excel 練習可與成本—數量—利潤（CVP）分析、預算和資本投資各章配合使用。

也要閱讀 Focus on Practice 專欄和 Management Accounting in Action 對話，它們展示了這些技術在企業中如何應用。選課或準備實習時，可以參考 Focus on Employability 專欄。