Accounting: A Very Short Introduction（会計学：超短入門）

引用

Nobes, C. (2014). Accounting: A Very Short Introduction. Oxford University Press. Very Short Introductions.

章の要約

本書は全8章と短いエピローグからなり、本文は約125ページである。第1〜6章は外部への財務会計と報告（歴史、仕組み、企業の報告書、国際基準、規制と監査）を扱い、第7〜8章は組織内部の意思決定と統制のための管理会計に移る。ほとんどの章は、貸借対照表はなぜ釣り合うのか、利益を上げている会社がなぜ倒産しうるのか、といった平易な問いの組み合わせを枠組みとし、章の中でそれに答えていく。

第1章：序論

冒頭の章は、記録をつける必要が文字と数字の発明の主要な原動力だったと論じ、そのうえで分野の見取り図を示す。簿記、財務会計、監査、管理会計であり、本書が扱わない倒産処理、税務、コンサルティング、ファイナンスとは区別される。会計士団体と会計事務所の組織、それらを律する規則と基準、そして個人事業主からパートナーシップ、会社までの報告主体の幅を説明する。

第2章：会計の国際的な発展

会計は何のためにあるのか、その目的がどのように方法を形づくるのかを問う章である。13世紀のイタリアで生まれた複式簿記と、それによって利益と財政状態を計算できる仕組みを説明し、さまざまな国が会計にどう貢献したか、株主と債権者を守るためになぜ会計情報の公表が義務づけられるようになったか、そしてグローバル化が米国の一般に公正妥当と認められた会計原則と並んで国際財務報告基準（IFRS）をもたらした経緯をたどる。

第3章：財務会計の基礎

中心となる技術的な章である。複式記入の論理、どの取引にも二つの効果があるのはなぜか、貸借対照表は何を示そうとし、なぜ釣り合うのか、どの費用が資産となりどの費用が費用となるのか、キャッシュフローはどこに位置づけられるのか、そして利益を上げている会社が資金不足でどのように破綻しうるのかを説明する。三つの基本財務諸表、すなわち貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書がここで導入される。

第4章：上場会社の財務報告

上場会社の年次報告書に進み、四つの主要な財務諸表（持分変動計算書が加わる）を扱い、有形資産、無形資産、金融資産と負債を定義し、減価償却と減損を区別する。また、予想される費用や損失の一部がなぜ負債として計上されないのか、投資家や貸し手は比率を使って会社をどう比較できるのか、経営者は会計を使ってどのように人を欺きうるのかを問う。

第5章：国際的な相違と標準化

同じ会社の会計数値が異なる規則の下でどれほど違いうるか、どの国がIFRSを使っているか、政治と経済が会計をどう形づくってきたかを示す。国際的な標準化が企業グループと投資家にもたらす利点を説明し、米国基準とIFRSを比較する。米国基準はより詳細で、より規則主義的で、選択肢が少ない。

第6章：規制と監査

英国と米国を例に、国家が財務報告をどのように規制しているか、英国がなぜ最初に監査済み財務諸表の公表を義務づけたのか、米国がなぜ最も古く最も厳しい規制機関をもつのかを検討する。続いて監査の目的、監査がどのように行われるか、監査人が何に責任を負うかを説明し、監査は本当に機能しているのかを問う。

第7章：内部の意思決定：原価と操業度

管理会計を扱う二つの章の最初の章で、管理会計を意思決定と統制のために経営者へ財務情報を提供するものと定義する。原価の種類、関連原価と無関連原価、損益分岐点分析と操業度の選択、間接費の扱いを扱う。

第8章：統制としての会計

予算編成とその六つの側面（計画、動機づけ、権限委譲、コミュニケーションと調整、統制、業績評価）を、キャッシュフロー予測、変動予算とゼロベース予算、標準原価計算、バランスト・スコアカードとともに扱う。

エピローグ

短い締めくくりの概観で、会計は歴史においてどれほど重要だったのか、開示規則と執行が強化された今日、会計を信頼できるのか、会計は世界金融危機の原因となったのか、財務報告はこれ以上良くなりえないのか、監査人を信頼できるのかを問う。

主要概念

第1〜3章：基礎

• 会計の諸分野：簿記、財務会計、監査、管理会計。それぞれ異なる利用者に役立つ。
• 複式簿記：すべての取引を借方と貸方として記録すること。これにより帳簿が釣り合い、利益と財政状態を計算できる。
• 基本財務諸表：貸借対照表（ある時点の状態）、損益計算書（ある期間の業績）、キャッシュフロー計算書。
• 利益と現金の違い：事業は利益を計上していても、現金が間に合わなければ破綻しうる。

第4〜6章：報告、基準、監査

• 資産とその測定：有形資産、無形資産、金融資産、そして減価償却と減損の違い。
• 財務比率：財務諸表から導かれ、投資家や貸し手が会社を比較するのに役立つ指標。
• IFRSと米国基準：二つの主要な基準体系。前者はより原則主義的で、後者はより詳細で規則主義的である。
• 監査：財務諸表の独立した検証。固有の目的、手続き、限界をもつ。

第7〜8章：管理会計

• 関連原価：意思決定によって変化する原価。変化しない原価と区別される。
• 損益分岐点分析：収益が固定費と変動費をまかなう操業度を求めること。
• 予算と標準原価計算：目標に照らして業務を計画し統制すること。
• バランスト・スコアカード：財務指標と非財務指標を組み合わせた統制の道具。

批判的分析

長所

• 一冊の短い本で分野全体を扱う。 財務報告、規制と監査、管理会計を扱うので、読者は数時間で、借方、税引前利益、のれんといった用語を含む分野の見取り図とその語彙を手にできる。入門書の多くは財務会計しか扱わない。
• 問いに導かれた説明。 章の要旨からわかるように、各章は平易な問い（貸借対照表はなぜ釣り合うのか、どの費用が資産になるのか、監査は本当に機能しうるのか）を軸に組み立てられており、技術的な素養のない読者に向いている。
• 国際的な視点。 著者はロンドン大学ロイヤル・ホロウェイ校とシドニー大学の会計学教授で、国際会計を専門とする。本書は、各国での会計の発展と、国際的な相違と標準化にそれぞれ1章を充てている。
• 技術だけでなく批判的な問いも。 経営者が会計を使ってどう人を欺きうるか、監査は機能しているか、会計は世界金融危機に関与したか、といった点を論じる。

短所

• 実務用の教科書ではない。 約125ページの本書は技術を訓練するより概念を説明するものであり、管理会計の二つの章はそれぞれ約13ページにとどまる。財務諸表を作成したり計算を行ったりする必要のある学生には教科書が必要である。
• ファイナンスは扱わない。 序論はファイナンス、税務、倒産処理を明示的に除外しており、多くのビジネス系の授業に出てくる投資評価や資金調達は扱われない。
• 部分的に古い。 2014年刊行のため、リース、収益、金融商品に関する基準など、2018年以降に適用されたIFRSの変更より前の内容である。IFRSを採用している国の数などの数値は、最新の資料で確認する必要がある。

コースにおける位置づけ

本書は、金融経済学のリストの中で最も短く最も技術的でない本であり、会計科目の最初の数週間の前か並行して読むのに適している。アトリルとマクレイニーの Accounting and Finance for Non-Specialists は、教科書の分量で例題と演習を備えて同様の範囲を扱い、さらにノーブスが扱わないビジネス・ファイナンス（投資評価、資金調達、運転資本）を加えている。ノーブスを先に読むと、教科書を消化しやすくする概観と語彙が得られる。

財務会計を深く学ぶには、リビーらの教科書 Financial Accounting が記録の手続きと財務諸表を本格的に扱う。アトリルの Financial Management for Decision Makers と、アトリルらの Management Accounting for Decision Makers は、それぞれノーブスが省くファイナンスのテーマと、第7〜8章の管理会計を発展させる。国際的な相違、規制、監査に関するノーブスの章は、教科書がこれらのテーマを短く扱いがちであるため、いずれの本にとっても有益な補完となる。

本書の使い方

本書は、経済学部や経営学部の1年生、仕事で財務諸表に接することになる法学、工学などの学生、そして経済ニュースを理解したい一般読者に向いている。会計、ファイナンス、経済学の予備知識は前提としない。

推奨する読み方：

• 中核（第1、3、4章）： 第3章は、できれば鉛筆を手に、各取引の二つの効果を追いながら丁寧に読むこと。その後のあらゆる会計の授業の土台になる。続いて第4章を実際の上場会社の年次報告書と並べて使い、各財務諸表を探し、そこで説明される比率をいくつか計算してみるとよい。
• 背景（第2、5、6章）： 歴史、国際基準、監査。規制、法律、国際ビジネスに関心のある学生に特に役立つ。
• 管理会計（第7〜8章）： 原価計算や予算の科目の前の簡単な予習として。
• エピローグ： 金融危機後の会計と監査への信頼をめぐるゼミでの議論の材料として適している。

2〜3回に分けて読み切れる分量である。読み終えたら演習のある教科書に進んで練習し、本書で言及される基準の現状をIFRS財団のウェブサイトで確認するとよい。